Многие люди, интересующиеся организацией своего дела через потребительский кооператив по ФЗ № 3085-1, просят прокомментировать письмо Министерства Финансов РФ письмо от 17 мая 2023 г. № 03-04-06/44867, так как из его смысла людям кажется что паевой взнос это доход пайщика и он подлежит НДФЛ.
Мое скромное мнение такое, что паевой взнос — это не доход, а соответственно и не может быть НДФЛ на него. Вот логика:
В каких случаях физ. лицо платит НДФЛ? - Когда есть доход.
Статья 13. НК. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
3) налог на доходы физических лиц;
Статья 41 НК Принципы определения доходов
1. В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Здесь главное слово «выгода». Пайщик вносит в потребительский кооператив денежную сумму или имущество, принадлежащее ему на праве собственности, равную x руб. и возвращает имущество или сумму равную x руб. Выгода у пайщика не возникает.
Значение слова «вы́года»:
польза, полезность (в широком смысле);
некая прибыль моральная или материальная (финансовая польза);
паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку.
Имущество, вносимое пайщиком паевым взносом, это собственность пайщика.
Соответственно, при внесении пайщиком имущества ПВ и возврате этого же имущества, не происходит изменения в виде наличия выгоды. То есть при возврате ПВ выгода у пайщика не возникает.
Статья 209. НК Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
Таким образом, если у физического лица нет экономической выгоды, то нет дохода, а если нет дохода, то нет Объекта налогообложения по ст.209 Главы 23 НК "Налог на доходы физических лиц". А если нет Объекта налогообложения по ст.209 НК, то нет НДФЛ.
Право на возврат внесенного паевым взносом имущества, другим имуществом, возникает у пайщика на основании ст. 414 ГК РФ. Но при этом оценочная стоимость имущества вносимого и возвращаемого паевым взносом не меняется, и опять же не возникает дохода, т.к. нет выгоды.
Паевой взнос формирует паевой фонд кооператива.
Соответственно бухгалтерский учет сделки в виде операции внесения и возврата паевого взноса, предполагает следующие проводки: Д-т 80 "Складочный капитал" К-т 75 "Расчеты с учредителями". Как следует из этого, при таких сделках не возникает счет 90 «Продажи». Ни одно программное обеспечение не произведет начисления налогов при таких проводках.
Доводы закончены, но свои логики можете присылать к нам на почту, для обсуждений, ведь главное — это использовать инструменты кооператива только в рамках действующего законодательства, а не кто там что лучше и первей истолковал.