Потребительский кооператив, действующий на основании ФЗ № 3085-1, в своей финансово- хозяйственной деятельности использует такой инструмент как материальная помощь, он же потребительская выгода, он же материальная выгода и он же финансовая помощь, будем называть его материальная помощь, а суть его такая, что из денежных средств, имущества кооператива, которое формируется в том числе за счет членских взносов пайщиков, кооператив выплачивает своим пайщикам или пайщику денежные средства в размере и с периодичностью, на свое усмотрение.
На апрель 2026г. действующее законодательство Российской Федерации не содержит ни прямого и никакого запрета на выплату потребительским кооперативом своим пайщикам материальной помощи.
Один из основополагающих принципов правового государства, это Принцип «что не запрещено законодательно, то разрешено», который предполагает, что любые действия разрешены, если они не противоречат ПРЯМО установленным законом запретам. Этот принцип отражает идею свободы личности, предпринимательства и договорных отношений, при которой государство ограничивает вмешательство в те сферы, которые не затрагивают права других лиц или общественные интересы.
В России этот принцип не закреплён в отдельном нормативном акте, но находит отражение в ряде положений законодательства и судебной практики, которые применимы к потребительскому кооперативу при ведении им своей деятельности в некоммерческом правовом поле, например:
Ст. 34 Конституции РФ гарантирует право каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещённой законом экономической деятельности;
Ст. 421 ГК РФ закрепляет принцип свободы договора: стороны вправе заключать договоры и определять их условия по своему усмотрению, если это не противоречит закону.
В определении Верховного Суда РФ от 16 августа 2016 г. №18-КГ16-9 указывалось, что конституционный принцип свободы экономической деятельности основан на положении «разрешено всё, что прямо не запрещено законом».
В действующем законодательстве есть и ограничения этого Принципа, но они потребительского кооператива не касаются.
Есть ответ правовой системы Гарант по вопросу правомерности выплаты потребительским кооперативом своим пайщика материальной помощи:
«По Вашему вопросу мы пришли к следующему выводу: порядок предоставления финансовой помощи определяется уставом кооператива. Потребительский кооператив вправе оказывать финансовую/материальную помощь своим членам (обществам) за счет собственных средств, формируемых из взносов и доходов от деятельности. Решение принимается руководящими органами, а средства могут направляться на развитие, покрытие убытков или укрепление материальной базы, что регламентируется уставом.»
Есть еще Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 03-04-05/88232 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, полученной от потребительского кооператива (далее – Письмо). Разумно полагать, что если бы в действующем законодательстве был запрет на выплату потребительским кооперативом своим пайщикам материальной помощи, то такое Письмо не было бы написано.
Минфин же в Письме пишет, что:
« п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Таким образом, доход налогоплательщика в виде материальной помощи, полученной от организации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. При этом периодичность получения такого вида дохода, а также источники, за счет которых организация его выплачивает, для целей налогообложения значения не имеет.
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, в частности, что российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налоговыми агентами. Исходя из вышеизложенного, организация, от которой налогоплательщик получил подлежащий налогообложению доход, признается налоговым агентом и обязана выполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ.»
И да, потребительский кооператив так и делает, выплачивая пайщику материальную помощь, уплачивает НДФЛ как его налоговый агент.
Конечно, на Письмо можно сказать, что Минфин имел ввиду про материальную помощь, выплачиваемую коммерческими организациями, но Письмо то называется «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, полученной от потребительского кооператива».
Из вышенаписанного следует, что потребительский кооператив вправе выплачивать своим пайщикам материальную помощь, в соответствии в действующим законодательством, но вот банковская система в лице представителей кредитных организаций, имеет свое мнение и оно наверняка тоже в соответствии в действующим законодательством, но вот письменных возражений от представителей кредитных организаций нет, не дают, а лишь слова, а слова — это слова, пустое))
В общем, этот пост не истина в последней инстанции, а лишь анализ действующего законодательства, и просьба читающих писать нам на почту info@sistema-pk.ru свое мнение, но только подкрепленное статьями правовых норм, так как описанный здесь инструмент, наиболее часто применяемый в потребительском кооперативе и хочется еще большей точности в отношении законности его применения.